Главная | Понятие услуги связанные с недвижимым имуществом

Понятие услуги связанные с недвижимым имуществом

Понятие услуги связанные с недвижимым имуществом


Во-первых, трудности у налогоплательщика НДС могут возникнуть уже при отнесении имущества в состав недвижимого. Ведь в налоговом законодательстве нет самостоятельного понятия "недвижимое имущество", да и в ст.

Правда, в отношении различного вида судов и космических объектов налогоплательщику НДС, выполняющему работы услуги , связанные с недвижимостью, беспокоиться нечего - здесь неясностей не возникнет, так как пп. Заметим, что в ст. Например, Федеральный закон от 7 июля г.

N ФЗ "О связи" относит в состав недвижимости сооружения связи, которые прочно связаны с землей и перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе линейно-кабельные сооружения. Если речь идет о возведении какого-либо объекта строительства, то это еще не говорит о том, что имеет место возведение объекта недвижимости. Причем наличие фундамента на таком объекте не свидетельствует о возведении объекта недвижимости.

Неясности могут возникать и при определении места реализации работ услуг , выполнение которых связано с объектами незавершенного строительства.

Еще по теме 3.3.2.1. Работы (услуги) связаны с недвижимым имуществом:

Ведь в соответствии с Федеральным законом от 21 июля г. N ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" объект, незавершенный строительством, признается объектом недвижимости только после того, как на него зарегистрировано право собственности.

Хотя суды считают иначе, указывая на то, что само по себе возникновение объекта незавершенного строительства не зависит от наличия государственной регистрации на объект.

Удивительно, но факт! Правда, некоторые специалисты по налогообложению, основываясь на том, что в силу ст.

Такая точка зрения прослеживается в п. N 8 "О некоторых вопросах практики разрешения споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав". Тем не менее, если право собственности на такой объект не было зарегистрировано, у налогоплательщика НДС - исполнителя работ услуг существуют определенные налоговые риски.

Во-вторых, перечень видов работ услуг , связанных с объектом недвижимости, также не является закрытым, вследствие чего у налогоплательщика НДС могут возникать трудности в отношении тех видов работ, услуг, которые непосредственно связаны с объектом недвижимости, но не поименованы в пп.

Удивительно, но факт! Аналогичный вывод следует из Писем Минфина России от

Как разъясняет Минфин России в своем Письме от 12 июля г. Так как в самом налоговом законодательстве не раскрывается того, что следует понимать под строительно-монтажными, строительными, реставрационными работами, работами по озеленению и так далее, то понятно, что определить, к какому виду работ услуг относится работа услуга , оказываемая налогоплательщиком, очень сложно.

Помимо всего прочего, из текста пп. Причем ни Минфин России, ни налоговые органы не дают по этому поводу каких-либо официальных рекомендаций.

Удивительно, но факт! Основные и вспомогательные услуги Возможна ситуация, когда работы услуги связаны с объектом недвижимости, но при этом они несут вспомогательный характер по отношению к другим работам услугам , которые непосредственно связаны с объектом недвижимости.

Правда, некоторые специалисты по налогообложению, основываясь на том, что в силу ст. Находит понимание такой подход и среди арбитров.

Удивительно, но факт! Местом реализации строительных работ в данном случае является территория РФ, поэтому стоимость строительно-монтажных работ, выполняемых турецкой фирмой, облагается НДС на территории РФ.

Заметим, что если исходить из критериев оценки отнесения вещей к недвижимости, данных в гражданском законодательстве, то к недвижимому имуществу следует отнести и такие виды имущества, как многолетние насаждения, а также леса. Ведь отделить дерево от земли без нанесения ему ущерба нельзя. В связи с этим сразу возникает вопрос, можно ли в состав работ услуг , связанных с недвижимостью, отнести услуги по лесозаготовке. Ответа на этот вопрос гл. Ну и, конечно же, много вопросов вызывает "прописка" объекта недвижимости.

Так, например, в пп. Нормы международных документов указывают на то, что помещения указанных объектов недвижимости гарантированы только от неприкосновенности, а вот о том, на чьей они территории находятся, ничего не сказано.

Отметим, что из пп. При этом не будет иметь значения место регистрации объекта, его местонахождение до момента выполнения работ оказания услуг или после. Если движимое имущество в период выполнения работ оказания услуг находилось на разных территориях одного государства, имеет смысл в акте выполненных работ оказанных услуг и или иных документах прописать эти моменты, указать, какие именно работы услуги , в каком объеме были осуществлены в той или иной точке страны.

Это позволит снизить риск налоговых споров. Если в периоде выполнения работ оказания услуг движимое имущество сначала находилось на территории одного государства например, в России , а затем другого, то в акте выполненных работ оказанных услуг важно указать, какие именно работы услуги , в каком объеме и какой стоимости были выполнены при нахождении такого объекта на территории одного государства опять же, например, в России и отдельно - при нахождении на территории другого государства.

Удивительно, но факт! Но это только кажущаяся простота.

Такие моменты можно прописать в смете, отчете, договоре. Это позволит обосновать правомерность определения места реализации работ услуг. О перечне работ и услуг Перечень работ услуг , непосредственно связанных с движимым имуществом, законодатель оставил открытым, указав некоторые из них: Из официальных разъяснений финансистов следует, что к подобным работам услугам могут быть отнесены: Отметим, что порядок определения места реализации некоторых работ услуг , которые могут быть признаны непосредственно связанными с движимым имуществом, может определяться в соответствии с иными нормами ст.

Поэтому нужно учитывать, что: Непосредственная связь с товарами. Если работы услуги непосредственно связаны с таким движимым имуществом, как товар, то при определении места их реализации имеет смысл обратить внимание на позицию ФАС ПО, высказанную в Постановлении от К данному выводу суд пришел на основании следующего. Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Исходя из этого в целях налогообложения под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав за исключением имущественных прав , относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом и не предназначенных для реализации или нереализуемых.

Если же имущество реализуется либо приобретается с целью реализации, оно является товаром. Как следует из буквального содержания пп. Системное толкование этой нормы и положений ст. На основании этого суд сделал вывод, что в отношении транспортно-экспедиционных услуг применяются не положение пп. Отметим, что ввиду отсутствия официальных разъяснений, а также иных примеров арбитражной практики по данному вопросу затруднительно сказать, будут ли налоговые инспекции и суды придерживаться подобной либо противоположной позиции.

Поэтому организации для снижения налогового риска имеет смысл получить письменные разъяснения по подобной ситуации в налоговом органе. Сдача в аренду наземных автотранспортных средств. Место реализации услуг по сдаче в аренду движимого имущества за исключением аренды наземных автотранспортных средств определяется в соответствии с абз.

Услуги по аренде наземных автотранспортных средств не поименованы в ст. Они непосредственно связаны с движимым имуществом.

Объекты недвижимости

При этом данные услуги в пп. В связи с изложенным возникает вопрос о порядке определения места оказания услуг по сдаче в аренду наземных автотранспортных средств. Ответ на него дали и финансисты, и федеральный арбитражный суд, высказавшие единодушное мнение. В Письме Минфина России от На основании этого в Письме сделан вывод, что местом реализации услуг по сдаче в аренду спецавтотранспорта, оказываемых российской организацией иностранной организации, является территория России.

Вспомогательный характер работ услуг. Напомним, что местом выполнения работ оказания услуг , которые несут вспомогательный характер по отношению к основным работам услугам , является место реализации основных работ услуг п. С этой темой связано, например, Письмо Минфина России от В нем рассмотрена ситуация, когда иностранная организация оказала российской организации специализированные услуги, связанные с монтажом оборудования, поставляемого на территорию РФ.

Удивительно, но факт! Соответственно, местом реализации таких вспомогательных работ услуг тоже признается территория РФ.

При этом непосредственно монтаж осуществляет российская подрядная организация, а представитель американской организации осуществляет консультации в течение всего периода монтажа оборудования. Сделан вывод, что местом реализации услуг, связанных с монтажом оборудования, находящегося на территории РФ, оказываемых американской компанией российской организации, признается территория РФ.

В Письме не изложены рассуждения, которые позволили бы привести к данному умозаключению. По нашему мнению, к нему можно прийти, учитывая позицию финансистов приведена в предыдущем разделе статьи , что п.

Работы и услуги, связанные с объектами недвижимости

Из этого подхода следует: Поэтому, так как в периоде оказания консультационных услуг оборудование находилось на территории РФ, местом их реализации признается территория России. В предыдущем разделе статьи был рассмотрен вопрос о документальном подтверждении места реализации работ услуг , непосредственно связанных с недвижимым имуществом.

Удивительно, но факт! Так как законодатель не определил, что именно следует понимать под непосредственной связью работ услуг с движимым имуществом, то налогоплательщику нужно быть готовым к тому, что в каждом конкретном случае налоговая инспекция будет решать этот вопрос исходя из собственного понимания данной нормы субъективно , а это повышает риск налоговых споров.

Изложенное по аналогии относится и к случаю, когда работы услуги непосредственно связаны с движимым имуществом. Особое внимание обращаем на подтверждение в акте выполненных работ оказанных услуг или ином документе места фактического нахождения движимого имущества, а также содержания работ услуг.



Читайте также:

  • Порядок заключения брака признание брака недействительным